投資國外基金須知：處分所得需合併課稅，避免漏報風險

新聞視界時報 記者 王秉程 整理報導

國外基金所得不免稅，營利事業應注意申報規範

營利事業在投資國外基金時，須特別留意處分所得的稅務申報。

財政部高雄國稅局表示，根據現行《所得稅法》第4條之1規定。

停徵所得稅的適用僅限於《證券交易稅條例》中所稱的我國有價證券，而不包括由外國政府或公司發行的有價證券。

因此，營利事業處分國外基金的利得，需併入營利事業所得進行課稅，而非免稅範疇。

國內外基金的區分與課稅規定

國稅局進一步解釋，基金可分為國內基金和國外基金：

國內基金：指在我國登記註冊並發行的基金，屬於《證券交易稅條例》中的有價證券範疇。

處分所得在停徵期間可免徵所得稅，但須納入基本所得額計算基本稅額。

國外基金：指在我國以外地區登記註冊，由國外基金公司發行並經我國政府核可的基金。

處分國外基金所得屬境外投資所得，需與國內所得合併申報，適用所得稅規範。

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實例解析：漏報所得的風險與處罰

某甲公司於110年度透過A銀行向國外基金公司申購基金，並於111年度贖回，獲得處分利得200萬元。

然而，由於甲公司誤以為該所得符合《所得稅法》第4條之1規定停徵條款，未申報此筆利得。

嗣後經國稅局查獲，短漏報所得額200萬元，補稅40萬元，並依規定處以罰款。

孳息與基金轉換交易同樣需課稅

除了處分所得外，國外基金配發的孳息或進行基金轉換所認列的收益，也屬於境外所得，需併入營利事業所得課稅。

國稅局提醒，基金的「國內」或「國外」屬性，應以登記註冊地為準，而非以基金的投資地區或申購贖回地點來判斷。

國稅局溫馨提醒：正確申報，保障權益

為避免因未按規定申報而遭補稅或處罰，營利事業應仔細區分基金性質，正確申報處分所得及其他收益。

若有任何疑問，可撥打免費服務專線0800-000-321，或造訪國稅局官網（https://www.ntbk.gov.tw），透過「國稅小幫手」智慧客服查詢相關資訊。

正確申報不僅是遵守稅法的基本義務，也是確保自身權益的關鍵步驟。