營利事業同時出售多筆土地，應依土地取得日期，分別適用課稅規定

新聞視界時報 記者 李翌淳 整理報導

營利事業當年度同時出售多筆土地，應注意各筆土地取得日期，避免將適用房地合一新制之應稅土地交易所得。

誤申報為舊制免稅土地交易所得，自當年度全年所得額中減除，致漏報課稅所得額。

財政部高雄國稅局表示，總機構在中華民國境內之營利事業，其出售土地取得日係在104年12月31日以前者。

適用所得稅法第4條第1項第16款規定免納所得稅（舊制）；若土地取得日為105年1月1日以後者，則適用同法第4條之4規定房地合一（新制）課徵所得稅。

並依同法第24條之5規定計算土地交易所得額，按持有期間適用之稅率分開計算應納稅額，合併報繳。

營利事業當年度同時出售多筆土地之交易所得，應全數填報於營利事業所得稅結算申報書(下稱申報書)第40欄「處分資產利益」。

其中屬免納所得稅（舊制）之土地交易所得部分，應填入第101欄「免徵所得稅之出售土地利益（損失）」，自當年度全年所得額中減除。

如屬應課徵所得稅（新制）之土地交易所得部分。

應填入申報書第134欄「交易符合所得稅法第4條之4規定房屋、土地、房屋使用權、預售屋及其坐落基地暨股份或出資額之所得（損失）」。

並依持有期間按規定適用稅率分開計算應納稅額後（填寫C1-1頁），填入第135欄合併報繳營利事業所得稅。

該局舉例說明，A公司112年度出售5筆土地，土地交易所得為新臺幣（下同）3,000萬元。

全數申報於當年度申報書第40欄「處分資產利益」及第101欄「免徵所得稅之出售土地利益」，於計算課稅所得額時，自全年所得額減除3,000萬元。

嗣查核發現其中1筆土地取得日為109年度，交易所得額為1,000萬元，應適用房地合一(新制)課徵所得稅。

該筆土地持有期間超過2年未逾5年，按適用稅率35%，核定調整補稅350萬元(1,000萬元×35%)。

該局特別提醒，營利事業當年度出售多筆土地時，應特別留意土地取得日期，分別依所得稅法相關規定計算及申報，以免因短報所得遭稽徵機關調整補稅，影響自身權益。

民眾如有疑義，可撥打免費服務電話0800-000-321洽詢，或至該局網站(https://www.ntbk.gov.tw)利用國稅智慧客服「國稅小幫手」線上查詢。